浅谈单位内部审计质量控制

浅谈单位内部审计质量控制

宁乡市教育局审计科张建国

随着我国市场经济的快速发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，经济全球化进程加快，这些都给内部审计增加了新的难度。内部审计在组织中地位日益受到重视，都希望通过内部审计职能优化来解决单位治理、风险管理、内部控制领域所面临的挑战。要有效发挥内部审计预防问题、发现问题，为管理服务等作用，就必须提高内部审计的质量。因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制有着十分重要的作用。

一、内部审计质量控制的涵义

国际内部审计师协会内部审计实务标准中规定，审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目（或称改进程序），该项目应涵盖内部审计活动的各个方面，并不断监督内部审计活动的效果。设计该项目要有助于内部审计活动增加价值，改善组织的经营状况，并确保内部审计活动遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》。

国际内部审计师协会对质量保证与改进程序是这样定义的：质量保证与改进程序是内部审计机构主管，用以评价和改进审计机构工作而制定的工作程序。简言之，质量保证和改进程序是评价和改进内部审计机构工作的程序。

国际内部审计师协会所称的质量保证与改进跟我们所讨论的内部审计质量控制基本是一致的。内部审计质量控制的目的是使内部审计工作质量不断改进与提高，从而使单位高级 ……此处隐藏10984个字……极构建内部审计机构相互交流的平台。内部审计协会作为内部审计行业的指导机构，要为各级内部审计机构搭建一个良好的交流平台。通过观摩内部审计优秀项目、开展内部审计论文研讨、组织内部审计人员培训，交流内部审计工作经验等多种形式，指导各级内审单位对照优秀找问题，对照范本找差距，对照课题找思路，促进内部审计机构和内部审计人员之间的交流，从而达到提高内部审计质量的目的。

3、着力制定内部审计质量控制标准。中国内审协会最近出台了《内部审计质量评估办法》（试行）和《中国内部审计质量评估手册》（试行）。内部审计协会要将其作为后续教育的重要内容，组织内部审计机构认真学习。使各单位内部审计工作都以遵循准则为原则，以标准控制为尺码，以价值贡献为导向，以风险防控为目标，不断促进内部审计工作质量的提高。长沙市内审协会2005年就制定了详细的内部审计质量控制标准，并编写成书，发到各级内部审计单位。由于行业指导得力，近几年在国家和省审计项目质量评比中，多个项目被评为一等奖，成绩十分突出。

4、全面推行风险导向内部审计。风险导向审计是审计理念的一次重大改变，使其他审计模式忽略审计风险的缺陷得到弥补，是内部审计未来的发展方向。内部审计协会要在充分调研的基础上，完善和出台风险导向内部审计实务指南，通过分阶段分层次分行业在内部审计机构中试点后，全面推行，从而使风险导向审计成为单位防范和控制内部审计风险的主要手段，成为内部审计质量控制的重要保障，促进了内部审计质量质的飞跃。

审计质量控制是审计工作永恒的主题，实施审计全过程质量控制，是提高审计工作质量的根本保证，审计工作者只有专心执业、细心履职、规范做事、大胆假设、小心求证、持之以恒、常抓不懈，才能有效地提高审计质量控制水平。